МСФО – ближайшие перспективы и рекомендации
Введение закона "О консолидированной финансовой отчетности" сегодня является живой темой для обсуждения, есть спорные вопросы, многие ситуации трактуются двойственно. Более того, страховщики понимают, что введение обязательного требования сдавать отчетность в соответствии с МСФО – это вопрос ближайших лет. Выступая на конференции Script 'n' Sure Summit – 2012, организованной группой "Русский полис", старший менеджер отдела оказания услуг учреждениям финансового сектора Pricewaterhouse Coopers Ирина Седельникова озвучила основные сложности, с которыми придется столкнуться руководству страховых компаний при введении новых требований, а также дала практические рекомендации – что можно сделать уже сейчас, чтобы соответствовать ужесточенным требованиям регулятора.
– Недавно вступил в силу закон, который требует от страховой компании готовить отчетность в соответствии с международными стандартами. До этого многие страховые компании готовили отчетность по МСФО, но это не было их обязанностью. Прежде всего я бы хотела обратить внимание на название закона, так как оно указывает на то, к кому именно относится закон: "О консолидированной финансовой отчетности". Это означает, что он относится только к тем страховым организациям, у которых есть дочерние компании, а таких не очень много. Однако представители Министерства финансов говорят о том, что принятие данного закона – это только первая фаза, и в ближайшее время ожидается, что все страховые компании будут готовить отчетность по МСФО в обязательном порядке. То есть принятие соответствующего закона ожидается в самое ближайшее время.
Кроме того что компании должны готовить отчетность в соответствии с международными стандартами, я хотела бы особо подчеркнуть сроки предоставления отчетности. Раньше сроки предоставления отчетности регулятору были значительно более свободными. Отчетность сдавалась летом. Начиная с 2013 года отчетность за 2012 год необходимо будет сдавать регулятору до 30 апреля. Отчетность, которая должна сдаваться регулятору, обязательно должна быть проаудирована. Это значит, что компаниям придется завершать процесс подготовки финансовой отчетности и предоставлять ее аудитору где-то в начале марта. Получается, что есть около двух месяцев на то, чтобы закрыть все свои бухгалтерские книги и полностью составить финансовую отчетность. Я очень много работаю со страховыми компаниями, так как являюсь аудитором, и на основании своего опыта могу сказать, что даже для лидирующих компаний такие сроки на сегодняшний день составят довольно большую проблему. И я призываю компании уже сейчас подумать, как соответствовать новым требованиям.
Еще один важный момент, относящийся к необходимости публикации финансовой отчетности: ранее, когда компании составляли финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами, публикация ее не была обязательной. Теперь же она обязательна. Компании должны публиковать свою отчетность до 30 мая. К чему это ведет? Мы ожидаем, что рынок станет значительно более открытым: информация, ранее закрытая, станет публичной.
Тем компаниям, которые готовят финансовую отчетность впервые, нужно обратить внимание на то, что первый баланс, который необходимо будет предоставить в 2013 году, является балансом на 1 января 2011 года. То есть уже сейчас можно заниматься составлением отчета, по крайней мере, сравнительных данных. И это вопрос не далекого будущего, а именно тех реалий, в которых страховые компании существуют сейчас.
Я бы хотела, рассматривая этот вопрос, оглянуться на опыт западных компаний. На Западе существует тенденция ужесточения требований всех регулирующих органов, относящихся к деятельности финансовых компаний, и страховые компании не являются исключением. Особенно в свете недавнего финансового кризиса многие западные регуляторы в очередной раз задумались о том, что законы, относящиеся к деятельности страховых компаний, надо пересматривать. Компании, в свою очередь, стали задумываться о том, что необходимо получать какие-то выгоды от регулирования. Страховщикам приходится тратить большие деньги на то, чтобы соответствовать требованиям. И в какой-то момент встает вопрос о том, что инвестиции необходимо окупать, все-таки бизнес должен быть прибыльным. И хотя российский рынок не так жестко регулируется, как на Западе, тенденция определенно идет к этому.
Введение МСФО является первым шагом на пути к усилению регулирования на страховом рынке. Именно поэтому имеет смысл присмотреться к опыту западных страховщиков и подумать о том, как "выиграть", применяя МСФО. Ведь при этом придется менять множество бизнес-процессов и инвестировать в составление финансовой отчетности.
По своему опыту могу сказать, что только часть страховых компаний сейчас составляет финансовую отчетность по международным стандартам, а еще небольшая часть пытается это делать: отчетность некоторых компаний имеет не очень хорошее качество. Подготовка отчетности по МСФО требует детального пересмотра всех бизнес-процессов в компании. И те, кто составляет финансовую отчетность, имеют бизнес-процессы значительно более эффективные, чем те, кто этого не делает. Составление такой отчетности дает руководителям возможность получать более полную информацию о компании.
Чего потребует от страховых компаний переход на международный стандарт финансовой отчетности?
Подготовка финансовой отчетности требует усилий от всех подразделений компании. Лишь на первый взгляд может показаться, что это дело только бухгалтерии. На самом деле бухгалтерия в ходе подготовки отчетности обращается практически ко всем подразделениям. Работа над составлением финансовой отчетности требует значительных усилий в области методологических, технологических и организационных вопросов. Рассмотрим эту проблему на примере настройки учетных и иных систем для сбора и обработки информации. Можем взять простой пример по сбору информации для учета премий и убытков. Существуют департаменты продаж, которые являются непосредственными владельцами первичной информации по полисам, по продажам, по договорам. Для того чтобы составить отчетность в области премий, необходимо, чтобы эти полисы попали в систему. Необходимо учитывать, что сама система требует определенных решений, для того чтобы полисы дошли до отчетности именно в таком виде, в котором этого требует международный стандарт. Требуется решение организационных вопросов, в частности по взаимодействию департамента продаж и департамента бухгалтерского учета. В этом процессе также необходимо участие, причем активное, IT-департамента. Например, чаще всего учет премий ведется в операционных базах данных, и необходимо, чтобы IT-департамент прописал достаточно жесткие требования к учету премий в операционных базах. Далее, премии должны каким-то образом попасть в бухгалтерскую базу и тоже быть учтены. А на основе премий впоследствии рассчитываются страховые резервы. Для расчета страховых резервов требуется большое количество первичных данных, внесенных, например, в операционную базу данных. И здесь также не обойтись без участия IT-департамента, который должен настроить системы так, чтобы впоследствии они могли рассчитывать страховые резервы. Приведенный пример демонстрирует, что для составления бухгалтерской отчетности требуются усилия многих департаментов, и в частности департамента информационных технологий, который будет интегрировать всю работу.
Почти все страховые компании имеют филиалы. С практической точки зрения это значит, что в короткие сроки надо будет собрать все данные, необходимые для составления финансовой отчетности. Исходя из моего опыта, это очень непростая задача. Многие компании формировались через процесс слияния с другими, более мелкими. Если в одной компании существует множество IT-систем, действующих по всей России, в другой процесс менее автоматизирован, и здесь появляются сложности со сбором данных.
Теперь поговорим о тех, кто уже составляет отчетность по МСФО. Даже если компания занимается этим уже давно, для нее все равно составят большую проблему требуемые сроки, потому что за два месяца составить, обработать, собрать данные в отчет очень сложно. Что можно сделать, чтобы решить это проблему? Нужно рассмотреть процесс с самого начала, когда первичные документы попадают в компанию, и до того момента, когда они превращаются в финансовую отчетность. Далее необходимо выделить ключевые сложности, которые задерживают процесс. И затем начать работать над этими сложностями, чтобы в 2013 году предоставляемые компанией данные соответствовали международному уровню.
Чтобы сократить сроки подготовки, важно подумать об автоматизации процесса, так как автоматический сбор данных ускоряет составление финансовой отчетности. На практике большинство российских компаний составляет финансовую отчетность сначала на основании российских стандартов, а уже затем, с помощью трансформационных таблиц и дополнительных операций, переводят отчет на международный стандарт. Из множества компаний, с которыми мне приходится работать, я знаю практически единицы, которые ведут параллельный учет – такой учет, при котором первичные документы поступают сразу в две системы: одну – для составления отчета по российским стандартам, другую – по МСФО. Создание такой параллельной системы, конечно, потребует от компании очень больших усилий.
Важно, чтобы в компании были специалисты, которые действительно разбираются в требованиях стандарта. Известно, что не все бухгалтера прошли обучение стандартам, не говоря уже о том, что знание основ МСФО требуется не только бухгалтерам. Семинар "Основы МСФО в страховании", который проходит в Москве, длится 2 дня, за это время специалист в области МСФО подробно остановится на каждом значимом стандарте. Семинар будет проходить 30–31 мая, заявку нужно оставить заранее.
