Трансформация отчетности страховых организаций по МСФО: основные средства IAS 16
Произвести пересчет амортизации из-за различий в нормах, а также в первоначальной стоимости основных средств.
Капитализировать проценты по кредитам, которые были получены на покупку основных средств, начисляемых после ввода их в эксплуатацию.
По РСБУ объекты стоимостью ниже 20,000 и 40000 списываются на затраты на производство по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Для обеспечения сохранности указанных объектов после списания из стоимости осуществляется учет на соответствующем забалансовом счете (МЦ). В случае материальности таких списаний (в общей сумме), необходима реклассификация с этого забалансового счета на баланс с исправлением суммы прочих расходов (на разницу между списанной стоимостью и суммой амортизации). Необходимо рассчитать сумму амортизации для отчетного периода. Данные ОС представляют собой мебель и офисную технику, срок полезного использования для расчета амортизации которых установлен обычно в 3-5 лет.
Если в течение отчетного периода производились ремонты, реконструкции, модернизации объектов основных средств, необходим анализ таких расходов, отраженных в форме 2 по РСБУ, с целью их капитализации для целей МСФО (перечень расходов, увеличивающих первоначальную стоимость основных средств, по МСФО шире подобного перечня в РСБУ).Если по РСБУ капитализировали ремонт на арендованное имущество – необходимо списать на затраты, с корректировкой начисленной амортизации.
Исключить административно-хозяйственные и коммерческие расходы из стоимости незавершенного строительства и основных средств.
Проверить классификацию основных средств по категориям.
Расходы на обучение необходимо исключить из стоимости актива и признать в составе доходов и расходов.
Объекты основных средств, реально эксплуатируемые, но не переведенные на 01 счет в РСБУ, необходимо перевести со счетов 08, 07 в состав основных средств для целей МСФО.
Невозмещаемый НДС по РСБУ капитализирует, его необходимо списать на расходы для целей отчетности по МСФО
Затраты на НИОКР, капитализируемые для целей РСБУ, должны быть списаны на счета учета затрат для целей МСФО
Если в составе основных средств отражена стоимость земли, для целей представления в МСФО отчетности, ее необходимо отразить отдельной строкой.
Объекты инвестиционного имущества выделяются в отдельную категорию для целей МСФО
Если имеются объекты основных средств, предназначенные для продажи, необходим перевод таких объектов из категории основных средств в категорию "Активы, предназначенные для продажи"
Арендованные ОС, согласно учетной политике по РСБУ, отражаются на забалансовом счете 001. После соответствующего анализа договоров в случае выявления финансовой аренды необходимо реклассифицировать такие ОС на баланс (признать актив и обязательство по финансовой аренде), начислить амортизацию и признать финансовый расход
Источник: Ежова А.Ю.
